2020年注册会计师考试知识点《审计》每日一练(4.3)

1.【多选】在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有( )(第十六章　集团财务报表审计的特殊考虑) A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性 B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性 C.组成部分重要性应当由集团项目组确定 D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性 2.【多选】了解集团及其环境、组成部分及其环境时，集团项目组和组成部分项目组通过对集团财务报表重大错报风险的讨论，可以为( )提供机会。(第十六章　集团财务报表审计的特殊考虑) A.分享对集团层面控制的了解 B.分享可能显示违反法规的信息 C.交流组成部分或集团的经营风险的信息 D.交流组成部分的资产如何被侵占的看法 3.【多选】关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有( )。(第十六章　集团财务报表审计的特殊考虑) A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项 B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通 C.与集团治理层的沟通应当在审计完成阶段进行 D.集团项目组应当向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项 4.【多选】下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有( )。(第十六章　集团财务报表审计的特殊考虑) A.某一组成部分为机器制造企业，资产总额占集团资产总额的30% B.某一组成部分利润总额占集团利润总额的5%，主要从事外汇交易 C.某一组成部分利润总额占集团利润总额的10%，主要从事劳务提供的交易 D.某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易 5.【多选】如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要组成部分的财务信息执行审计工作，下列程序中应当实施的包括( )。(第十六章　集团财务报表审计的特殊考虑) A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计 B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅 C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审阅 D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 参考答案 1.【答案】BC。 解析：在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项A不正确;为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B正确;如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，选项C正确;选项D不正确，所有一词过于绝对，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。 2.【答案】ABCD。 解析：讨论是不加限制的，可能涉及到与集团审计相关的各种情况和信息。 3.【答案】AD。 解析：如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员，选项B错误;与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行，选项C错误。 4.【答案】ABD。 解析：集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分，该适当的基准通常是15%，所以选项A属于具有财务重大性的重要组成部分;选项B属于具有特别风险的重要组成部分;选项C中的组成部分从事不具有特别风险的日常交易，且利润总额占集团利润总额比例较低，不属于重要组成部分;选项D中的组成部分收入总额占集团收入总额的比例较高，而收入中大部分是与集团之间的关联交易又说明该组成部分收入确认的风险较高，该组成部分属于重要组成部分。 5.【答案】AD。 解析：对重要组成部分不会仅实施审阅程序，选项B不正确;针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审阅不正确，应实施审计，选项C不正确。

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