简答题

1.简述了解被审计单位及其环境后,识别和评估重大错报风险的审计程序。

【答案】

(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑,识别风险;

(2)结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;

(3)评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定;

(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

2.A和B注册会计师为识别和评估X公司2011年度财务报表的重大错报风险,需要了解X公司及其环境。为此决定专门实施风险评估程序:

请指出:

(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对X公司及其环境进行了解?

(2)在进行风险评估时,A和B注册会计师可以实施哪些程序?

(3)在了解X公司内部控制时,A和B注册会计师应该从哪些方面进行了解?

(4)在了解X公司及其环境,对控制进行初步评价和风险评估后,A和B注册会计师关于X公司内部控制可以得出哪些结论?

【答案】

(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制。

(2)A和B注册会计师可以实施询问、观察和检查、分析程序进行风险评估。

(3)A和B注册会计师应该从控制环境、风险评估过程、控制活动、与财务报告相关的信息系统和沟通、对控制的监督五个方面对内部控制进行了解。

(4)控制本身的设计是否合理、控制是否得到执行、是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

综合题

A注册会计师负责对长城公司2011年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长城公司的环境及相关情况,请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在,请简要说明理由,并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险,请指出所涉及的主要帐户以及相关认定。(假定每个事项独立存在且不存在其他条件)

资料一:长城公司主营产品A产品2011年和2010年的销售明细账如下,该产品销售无明显淡旺季之分,市场需求稳定,原材料供应充足。

资料二:长城公司财务总监已在长城公司工作超过6年,于2011年10月劳动合同到期后被长城公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,长城公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。

资料三:2011年6月份由于竞争对手推出B产品的升级产品。导致长城公司的B产品市场价格下跌,销路不畅,造成存货积压。

资料四:2012年2月,长城公司的一项短期借款4000万元即将到期,企业在2011年末尚未获得展期。企业正在寻求维持日常经营活动所需资金,但未获得实质性进展。

资料五:长城公司销售的A产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运费由长城公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2011年的运输单价比上年平均上升了20%,去年的运输费用是150万元,今年的运输费用是165万元。

资料六:长城公司生产过程中排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于2011年12月末决定对居民给予总额为150万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案。2012年1月10日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。