1.【单选题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。(2013年)(第八章 风险应对)
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
2.【单选题】下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整
3.【单选题】注册会计师的下列做法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
A.获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
B.在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D.不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
4.【单选题】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。(第八章 风险应对)
A.测试更多的自动化应用控制
B.用系统选样方法实施货币单元抽样
C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
D.将实质性分析程序与细节测试结合
5.【多选题】下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中，不正确的有( )。(第八章 风险应对)
A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
参考答案
1.【答案】D。
解析：控制测试不是必须执行的，选项A错误;应对舞弊风险的实质性程序，应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施，选项B错误;某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，选项C错误;控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D正确。
【知识点】实质性程序的时间
2.【答案】D。
解析：选项A错误，注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序;选项C错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用。
【知识点】实质性程序的范围
3.【答案】D。
解析：选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。
【知识点】实质性程序的范围
4.【答案】C。
解析：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。
【知识点】实质性程序的范围
5.【答案】AB。
解析：选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。
【知识点】总体应对措施 总体审计方案
学习中心
APP下载
