自产应税消费品增值税与消费税_注册会计师税法每日攻克一考点及习题

每日一考点：自产应税消费品增值税与消费税的视同销售比较

自产应税消费品用途		计税依据
		增值税	消费税
连续生产	应税消费品	×	×
	非应税消费品	×	√
			（1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格
			（2）组成计税价格
其他方面	（1）以物易物	（1）纳税人最近时期同类应税消费品的平均价 （2）其他纳税人最近时期同类应税消费品平均价 （3）组成计税价格	最高价
	（2）抵偿债务
	（3）对外投资
	（1）赞助、无偿赠送		（1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格
	（2）职工福利及奖励		（2）组成计税价格

每日习题 【例题1·单选题】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是(   )。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用作交易会样品的高档化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面需要计算缴纳消费税。 【例题2·单选题】某酒厂6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为(    )元。 A.1975 B.2125 C.2175 D.2245 【答案】C 【解析】从量税=0.2×2000×0.5=200(元);从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元);应纳消费税=200+1975=2175(元)。 【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是(   )。 A.用于赞助的消费品 B.用于职工福利的消费品 C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品 【答案】D 【解析】选项ABC均缴纳消费税。

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