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编制基础 |
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 |
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需注意的问题 |
不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 |
表18-6 直接人工预算
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季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
全年 |
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预计产量（件） 单位产品工时（小时/件） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元/小时） 人工总成本（元） |
105 10 1050 2 2100 |
155 10 1550 2 3100 |
198 10 1980 2 3960 |
182 10 1820 2 3640 |
640 10 6400 2 12800 |
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编制基础 |
（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。 （2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 |
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注意 |
（1）为便于以后编制现金预算： 制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本，可得出“现金支出的费用” （2）为便于以后编制产品成本预算： 制造费用分配率=制造费用预算额/预算人工总工时 |
表18-7 制造费用预算
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季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
全年 |
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变动制造费用： 间接人工（1元/件） 间接材料（1元/件） 修理费（2元/件） 水电费（1元/件） 小计 |
105 105 210 105 525 |
155 155 310 155 775 |
198 198 396 198 990 |
182 182 364 182 910 |
640 640 1280 640 3200 |
| 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小计 |
1000 1000 200 75 100 2375 |
1140 1000 200 85 100 2525 |
900 1000 200 110 100 2310 |
900 1000 200 190 100 2390 |
3940 4000 800 460 400 9600 |
| 合计 |
2900 |
3300 |
3300 |
3300 |
12800 |
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