会计职称考试初级会计实务固定资产的04年典型试题

04年综合题:甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

(1)2000年11月1日,接受乙企业投资的需要安装的专用设备一台,协商价值为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。

(2)在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为1.7万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。

(3)2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。

(4)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。

(5)2003年12月25日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。

要求:

(1)编制甲企业接受投资专用设备的会计分录。

(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。

(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

(4)计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。

(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

(答案中的金额单位均用万元表示; “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

答案:

(1)

借:在建工程 100

贷:实收资本 100

(2)安装专用设备,将发生的安装成本计入“在建工程”中,汇总后转入固定资产

借:在建工程                11.7

贷:原材料                 10

应交税费??应交增值税(进项税额转出)1.7

将购买的原材料用于在建工程,属于进项税额不能抵扣的情况,通过“进项税额转出”明细科目核算。

借:在建工程                48.5

贷:库存商品                  40

应交税费??应交增值税(销项税额)   8.5(50×17%)

将本企业生产的产品用于在建工程,属于视同销售行为,通过“销项税额”明细科目核算。

借:在建工程                19.8

贷:应付职工薪酬                 15

银行存款                   4.8

(3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中:100+11.7+48.5+19.8=180万元

借:固定资产                180

贷:在建工程                180

(4)新增固定资产下月开始计提折旧,因此2001年应计提一年的折旧额。

2001年应计提的折旧额=180×(1-5%)×5/15=57(万元)

2002年应计提的折旧额=180×(1-5%)×4/15=45.6(万元)

(5)固定资产对外出售,先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

2003年12月出售固定资产,固定资产当月照提折旧,2003年应计提固定资产折旧为:180×(1-5%)×3/15=34.2万元

累计折旧:57+45.6+34.2=136.8万元

借:固定资产清理              43.2

累计折旧                136.8

贷:固定资产                180

借:银行存款                90

贷:固定资产清理              90

借:固定资产清理             46.8

贷:营业外收入               46.8