《中级财务管理》高频考点：应收账款监控与管理

【内容导航】： 应收账款的监控与管理 【所属章节】： 本知识点属于中级《财务管理》科目第七章营运资金管理 【知识点】：应收账款的监控与管理; 第七章营运资金管理 应收账款的监控与管理 一、平均逾期天数 应收账款周转天数或收账期是衡量应收账款管理状况的一种方法。 平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数 二、ABC分析法

ABC 分析法	ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法
	分类	特点	管理方法
	A类客户	应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大	这类客户作为催款的重点对象
	B类客户	应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重居中
	C类客户	应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重较小

三、应收账款保理

含义	应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转
种类	有追索权保理	供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，保理商具有全部“追索权”
	无追索权保理	是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险
	明保理	指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同
	暗保理	指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款
	折扣保理	又称为融资保理，即在销售合同到期前保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同额的70%-90%。
	到期保理	指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款
作用	1.融资功能：实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式
	2.减轻企业应收账款的管理负担：推行保理业务是市场分工思想的运用
	3.减少坏账损失、降低经营风险
	4.改善企业的财务结构：企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力

【例题?计算题】A公司信用条件为60天按全额付款，第1季度的销售额为380万元，第2～4季度的销售额分别为150万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%,第四个季度收款10%。 公司预计销售收入预算为1152万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先提高现金折扣率，预计可使末应收账款周转天数(按年末应收账款数计算)比上年减少20天;其次将末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。 要求： (1)测算年末的应收账款余额合计。 (2)测算公司应收账款的平均逾期天数。 (3)测算第4季度的现金流入合计。 (4)测算年末应收账款保理资金回收额。 【答案】 (1)年末的应收账款余额=150×10%+250×30%+300×60%=270(万元) (2)应收账款周转次数=(380+150+250+300)/270=4(次) 应收账款周转天数=360/4=90(天) 应收账款的平均逾期天数=90-60=30(天) (3)第4季度的现金流入=300×40%+250×30%+150×20%+380×10%=263(万元) (4)平均日销售额=1152/360=3.2(万元) 应收账款周转天数=90-20=70(天) 年末应收账款余额=平均日销售额×应收账款周转天数=3.2×70=224(万元) 应收账款保理资金回收额=224×90%=201.6(万元)  

　　【考呀呀】最新资讯：

　　>>>各地2024年中级会计信息采集时间及网址

　　>>>2024年中级会计报名时间公布啦

　　>>>下载：2024年中级会计三色笔记

　　>>>19元/科 2024年中级精讲班（精讲+题库）

　　【考呀呀】备考资料：

　　资料一、中级会计智能题库章节练习免费做

　　资料二、18年-22年近5年中级会计历年真题

中级会计三色笔记/学霸笔记/历年真题/考试大纲 一键领取>>>