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1.初始计量 |
总原则： ①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益； ②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目。 账务处理： 借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 |
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2.后续 计量 |
总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益 （1）反映公允价值的变动 ①升值： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②贬值： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 【特别提示】只有第1类金融资产不计提减值 |
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（2）持有期间 借：应收股利/应收利息（双面） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 |
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3.处置时 |
总原则： ①出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益； ②将持有交易性金融资产期间累计确认的公允价值变动损益转入当期损益。 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（可借可贷） 投资收益（倒挤，可借可贷） 同时：（注意此分录）(不影响营业利润或利润总额) 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或反之 |
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