2020年中级会计职称考试 | 每日一练（12.17）

　　【例题·判断题】某投资者进行间接投资，与其交易的筹资者是在进行直接筹资;某投资者进行直接投资，与其交易的筹资者是在进行间接筹资。(　　)

【考题·单选题】(2018年改)甲注册会计师事务所为一般纳税人，2018年8月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为(　)万元。

　　A.70

　　B.42

　　C.62

　　D.50

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)。

　　【考题·单选题】(2017年改)甲酒店为增值税一般纳税人。2018年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为(　)万元。

　　A.4

　　B.4.6

　　C.5.82

　　D.6.42

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

【考题·单选题】(2016年改)甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2018年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为(　)万元。

　　A.14

　　B.14.8

　　C.22.8

　　D.24

　　『正确答案』B

　　『答案解析』基础电信服务的增值税税率为10%，增值电信服务的增值税税率为6%，当月的销项税额为100×10%+80×6%=14.8万元。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100000元，同时向对方收取包装物租金1000元，则甲公司本月增值税销项税额为(　)元。

　　A.14675

　　B.16000

　　C.16137.93

　　D.16160

　　『正确答案』C

　　『答案解析』包装物租金是价外费用。甲公司本月增值税销项税额=100000×16%+1000÷(1+16%)×16%=16137.93元。

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有(　)。

　　A.向购买者收取的包装物租金

　　B.向购买者收取的销项税额

　　C.因销售货物向购买者收取的手续费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括包装物租金，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。

　　【考题·单选题】(2018年改)甲服装厂为增值税一般纳税人。2019年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为(　)元。

　　A.32000

　　B.41600

　　C.38720

　　D.39392

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售:(顺序在前的优先选择)：(1)按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;(2)按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;(3)按照组成计税价格确定。因此，甲服装厂当月增值税销项税额=(1000+300)×200×16%=41600(元)。

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