《税法二》每日一大题：企业所得税税基概述

　【所属章节】

　　《税法二》科目 第一章 企业所得税

　　【知识点】企业所得税税基概述、企业所得税应纳税所得额的计算

　　【例题 综合题】某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润705万元。

　　12月份发生相关业务如下： (1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。 (2)12月15日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-34万元。 (3)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。 (4)12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额51万元;取得货运增值税专用发票注明运输费用10万元。 (5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。 (6)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。 (7)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8%)。 (8)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。 要求：根据上述资料，回答下列问题(不考虑地方教育附加)。 1.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加(　　)万元。 A.2.98 B.3.4 C.6.73 D.3.29 2.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税税前扣除的有(　　)。 A.增值税税款 B.教育费附加 C.城市维护建设税 D.股权投资成本 E.公益性捐赠支出 3.该企业度实现的会计利润总额是(　　)万元。 A.470.67 B.390.71 C.411.67 D.391.02 4.计算该企业企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是(　　)万元。 A.65.61 B.68.14 C.75.22 D.64.62 5.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是(　　)万元。 A.20.4 B.34.32 C.26.42 D.45.65 6.该企业度应缴纳企业所得税(　　)万元。 A.120.26 B.122.65 C.140.25 D.120.88 1、正确答案:D 知识点：企业所得税税基概述 答案解析 : 当期增值税销项税额=700×17%-34=85(万元) 当期可以抵扣的进项税额=51+10×11%=52.1(万元) 当期应缴纳的增值税=85-52.1=32.9(万元) 12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=32.9×(7%+3%)=3.29(万元)。 2、正确答案:B,C,D 知识点：企业所得税应纳税所得额的计算 　答案解析 : 选项A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除。选项E：公益性捐赠支出不能直接据实扣除，对于不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 3、正确答案:B 知识点：企业所得税税基概述 答案解析 : 该企业实现的会计利润总额=705+(700-420)-700×3%(销售折扣)-(200-200×60%)(退货)-60+(150-100)(股权转让)-90-90-300-3.29(城建税及教育费附加)=390.71(万元)。 4、正确答案:A 知识点：企业所得税应纳税所得额的计算 答案解析 : 销售(营业)收入=7000+700-200=7500(万元) 业务招待费扣除限额=7500×5‰=37.5(万元) 当期发生额的60%=(80+10)×60%=54(万元)>37.5万元 所以准予税前扣除的业务招待费为37.5万元。 公益性捐赠扣除限额=390.71×12%=46.89(万元)<实际发生额60万元 所以准予税前扣除的捐赠支出为46.89万元。 业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=(80+10-37.5)+(60-46.89)=65.61(万元)。 5、正确答案:B 知识点：企业所得税应纳税所得额的计算 答案解析 : 关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32(万元)。 6、正确答案:A 知识点：企业所得税应纳税所得额的计算 答案解析 : 应纳税所得额=390.71+65.61+34.32=490.64(万元) 应缴纳企业所得税=490.64×25%-24×10%=120.26(万元) 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。  

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