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2020年税务师考试《税法（Ⅱ）》易错易混知识点精析

来源: 考呀呀网校 | 2019-11-22 09:53:25

2020年税务师备考已开启，你是否在备考当中，2020年税务师考试《税法（Ⅱ）》易错易混知识点？你知道吗？你要是不知道考呀呀会计资讯就带你一起去了解吧！

【易错点1】企业所得税中判断企业类型里面的机构场所是指什么？

【详细解析】

1.管理机构、营业机构、办事机构。

2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

3.提供劳务的场所。

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

【考呀呀提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【易错点2】混合性投资的条件是什么？

【详细解析】

1.被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；

2.有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；

3.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

4.投资企业不具有选举权和被选举权；

5.投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

【易错点3】企业销售商品确认收入的实现应该满足什么条件？

【详细解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。

（3）收入的金额能够可靠地计量。

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

【易错点4】企业所得税不征税收入和免税收入分别是指哪些？

【详细解析】

不征税收入：

1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收入

免税收入：

1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

4.符合条件的非营利组织的收入。　

5.对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

【易错点5】企业接收股东划入资产的企业所得税如何处理？

【详细解析】1.企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

2.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

【易错点6】企业所得税中税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，有哪些原则？

【详细解析】1.企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；

　　2.企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；

　　3.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；

　　4.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

　　5.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

【易错点7】企业职工福利费包括哪些内容？

【详细解析】（1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

　　（2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

　　（3）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

　　（4）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

　　（5）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

【易错点8】企税收入确认时间有哪些规定是易错的？

【详细解析】企税收入确认时间：

股息红利——作出利润分配决定之日

利息、租金、特许权使用费——合同约定

受赠——实际收到捐赠资产

收到预收款——发出商品时

支付手续费方式委托代销——收到代销清单

【易错点9】企业筹建期间发生的业务招待费和广宣费如何计算扣除额？

【详细解析】企业筹建期间，业务招待费按实际发生额的60%限额内扣除；广宣费全额扣除。

【易错点10】哪些行业的广宣费扣除比例为30%？

【详细解析】

化妆品制造或销售；

医药制造；

饮料制造（不含酒类产品）。

【易错点11】企业所得税佣金、保险扣除：

【详细解析】

财产保险=（当年保费收入-退保金）×15%

人身保险=（当年保费收入-退保金）×10%

电信企业——企业当年收入总额×5%

从事代理、主营是手续费、佣金收入的——无限额，据实扣其他——合同金额×5%

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