2020年税务师备考已开启,你是否在备考当中,那么2020年税务师《税法(Ⅰ)》考试有哪些易错易混知识点?你知道吗?你要是不知道考呀呀会计资讯就带你一起去了解吧!

【易错点25转让旧房及建筑物时,土地增值税扣除项目如何确定?

【详细解析】

情形一:有评估价

       ①取得土地使用权所支付的价款+有关费用

       ②评估价=重置成本价×成新度折扣率

       ③税金:城建、印花、地方附加、教育附加(不含契税)

情形二:无评估价,有购房发票

       ①发票记载的金额×(1+5%×年份);

       ②税金:城建、印花、地方附加、教育附加、契税

        注意:能提供契税完税凭证的,作为“税金”扣除,但不得作为加计5%的基数。

【易错点26土地增值税清算时,哪些不得扣除、核定扣除?

【详细解析】

预提费用,除另有规定外,不得扣除;

资料不实或不符合清算要求——核定扣除;

不能提供合法有限凭证——不予扣除

【易错点27土地增值税的视同销售是哪些?

【详细解析】安置回迁、对外投资、利润分配。

【易错点28环境保护税应纳税额计算时以什么为计税依据?

【详细解析】大气污染物——污染当量数

水污染物——污染当量数

固体废物——固体废物排放量

工业噪声——超过国家规定标准的分贝数

【易错点29增值税纳税义务发生时间?

【详细解析】

  1. 发生应税行为并收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  2. 租赁服务采取预收款方式→收到预收款的当天
  3. 从事金融商品转让→所有权转移的当天
  4. 视同销售服务、无形资产、不动产→转让完成当天或者不动产权属变更的的当天
  5. 扣缴义务→增值税纳税义务发生时间

【易错点30境外旅客购物离境退税的条件?

【详细解析】境外旅客申请退税,应当同时符合以下条件:

1.同人同日同店>500元;

2.退税物品未启用或者未消费;

3.离境日距退税物品购买日不超过90天;

4.所购退税物品有境外旅客本人随身携带或随行托运出境

【易错点31委托加工中,未履行纳税义务和未履行扣缴义务应当受到怎样的处罚?

【详细解析】

未履行纳税义务:税款50%以上5倍以下罚款
未履行扣缴义务:税款50%以上3倍以下罚款

【易错点32各类组价公式是怎样的?

【详细解析】

具体情况从价计征消费品组价复合计征消费品组价
视同销售成本×(1成本利润率)÷(1-消费税税率)=[成本×(1成本利润率)从量税]÷(1-消费税税率)
委托加工(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)(材料成本+加工费+从量税)÷(1-消费税税率)
进口(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)(关税完税价格+关税+从量税)÷(1-消费税税率)

复合计税应纳税额=组价×比例税率+从量税

【易错点33关税税率的运用是怎样的?

【详细解析】

具体情况 适用税率
进出口货物 接受该货物申报进口或出口之日实施的税率
进口货物到达前,核准先行申报的 装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
进口转关运输货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率征税;先行申报的适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
出口转关运输货物适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
批准实行集中申报的进出口货物每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
超期未申报海关依法变卖的进口货物 装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
追征税款的进出口货物 违法行为发生之日实施的税率,不能确定的适用海关发现该行为之日实施的税率
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物,需缴纳税款海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率
补征和退还进出口关税 前述规定

【易错点33关税税率的运用是怎样的?

【详细解析】

具体情况 适用税率
进出口货物 接受该货物申报进口或出口之日实施的税率
进口货物到达前,核准先行申报的 装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
进口转关运输货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率征税;先行申报的适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
出口转关运输货物适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
批准实行集中申报的进出口货物每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
超期未申报海关依法变卖的进口货物 装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
追征税款的进出口货物 违法行为发生之日实施的税率,不能确定的适用海关发现该行为之日实施的税率
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物,需缴纳税款海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率
补征和退还进出口关税 前述规定

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