2020年税务师备考已开启,你是否在备考当中,那么2020年税务师《税法(Ⅰ)》考试有哪些易错易混知识点?你知道吗?你要是不知道考呀呀会计资讯就带你一起去了解吧!

【易错点15增值税、消费税、资源税纳税义务发生时间都是怎样的?

【详细解析】

收到预收款→发货当天

赊销→合同约定→未约定,发货当天

委托加工→提货

分期收款→合同约定

扣缴义务人扣缴税款→支付首笔货款or首次开具支付货款凭据的当天

【易错点16金银首饰、高档化妆品等的易错点:

【详细解析】

①商场里随同金银首饰出售的包装物价税分离后并入金银首饰的销售额;

②商场里零售翡翠手镯:不缴纳消费税(原因:翡翠手镯非零售环节缴纳消费税);

③个人定制金银首饰,商城提供原材料,无同类价。则消费税税额应按照组价公式计算,

【易错点17小规模的增值税起征点变了,一般纳税人有什么变化吗?城建税及附加在起征点以内是免征还是照章征收?

【详细解析】

增值税、城建税、两个附加税“起征点”

纳税人类别 增值税城建税两个附加
小规模纳税人月销售额≤10万(季度≤30万)
一般纳税人月销售额≤10万(季度≤30万)征收征收

【易错点18资源税税收优惠中,有几个减/免征的,怎么记忆?

【详细解析】

免征——用于加热、修井

减征20%——低丰度油气田

减征30%——三次采油、深水油气田、页岩气、衰竭期煤矿

减征40%——稠油、高凝油、高含硫天然气

减征50%——充填开采置换出来的煤炭

【易错点19】哪些计入关税完税价格,哪些不计入?

【详细解析】见下表

完税价格的构成因素不计入完税价格的因素
基本构成:CIF综合考虑可能调整的项目:(1)买方负担、支付的中介佣金、经纪费(2)买方负担的包装劳务和包装材料费、与货物视为一体的容器的费用(3)买方付出的其他相关费用(4)与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费(5)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益(1)购货佣金(向自己的采购代理人支付的劳务费用)(2)货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费用(保修费用除外)(3)运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费(4)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税(5)为在境内复制进口货物而支付的费用(6)境内外技术培训及境外考察费用(7)符合条件的为进口货物融资产生的利息费用

【易错点20共伴生矿资源税的税务处理是怎样的?

【详细解析】

纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿→按主矿产品缴纳;

分别核算→共伴生矿暂不计征

【易错点21个人出租住房、转让不动产等,有哪些税收优惠?

【详细解析】

个人出租住房,增值税减按1.5%;

个人出租住房,房产税减按4%;

个人转让商铺,增值税按5%征收率计算;

自然人销售自己使用过的固定资产,免增值税。

【易错点22资源税的纳税地点是怎样规定的?

【详细解析】

收购未税矿产品的个体户,其纳税地点为收购地;

扣缴义务人的纳税地点,为应税产品的收购地;

纳税义务人的纳税地点,为应税产品的开采地或生产地;

跨省开采且生产单位与核算单位不在同一省→开采地

【易错点23水资源税税率的高低是怎样的?

【详细解析】

地下水>地表水

超采区>非超采区

对超计划或超定额用水加征1-3倍

特种行业从高征税

超限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低

限额内的农业生产取用水,免征

【易错点24水资源税的有哪些不交,哪些免?

【详细解析】

不交
农村集体经济组织限额内农业生产(超过从低)
零星散养、圈养畜禽用水污水处理再生
临时、应急取用抽水蓄能发电
水利工程管理单位封闭管道回注
 军队、武警(除接入城镇公共…)

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