2020年税务师《涉税服务实务》易错题解读

【易错点8】税务机关的追征税款权

【详细解析】①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

③对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

【易错点9】延期申报

【详细解析】1.纳税人、扣缴义务人按规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力办理延期申报的：应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

3.应在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

4.延期申报≠延期纳税

【易错点10】延期缴纳税款的期限

【详细解析】因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

【易错点11】涉税服务的范围

【详细解析】涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：

1.纳税申报代理；

2.一般税务咨询；

3.专业税务顾问；

4.税收策划；

5.涉税鉴证；

6.纳税情况审查；

7.其他税务事项代理；

8.其他涉税服务。

【易错点12】企业基础信息报告

【详细解析】1.设立登记；2.一照一码户信息确认；3.财务会计制度及核算软件备案报告；4.存款账户账号报告；5.代扣代缴报告；6.自然人基础信息报告；7.变更登记

【易错点13】一般纳税人和小规模纳税人的标准

【详细解析】2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

【易错点14】年应纳税所得额

【详细解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【易错点】由付款方向收款方开具发票的情形

【详细解析】1.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；2.国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

【易错点15】逾期申报抵扣进项税额的理解

1.属于真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额；

2.一般纳税人除客观原因规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，其进项税额不予抵扣。

【易错点16】代建个体工商户复式账会计制度

【详细解析】按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

【易错点17】代建个体工商户简易账会计制度

【详细解析】应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

【易错点18】一般纳税人一般计税方法

【详细解析】应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

【易错点19】一般纳税人简易计税方法

【详细解析】应纳增值税额=当期销售额×征收率

【易错点20】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

【易错点21】视同销售货物行为，为货物移送的当天。

【易错点22】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【易错点23】视同销售服务、无形资产或者不动产间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

【易错点24】折扣销售和销售折扣的区别

【详细解析】折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税。销售折扣（现金折扣）：不得从销售额中减除。

【易错点25】房产税当期允许扣除的土地价款的计算

【详细解析】当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

【易错点26】纳税人兼营不同税率的项目，如何核算？

【详细解析】应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

【易错点27】混合销售如何征税？

【详细解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。按主业适用税率征税。

【易错点28】一般计税方法，抵扣进项税额应同时符合的条件

【详细解析】1.取得规定的扣税凭证；2.用于销项税额相关方面；3.在规定的时限内抵扣等条件。

【易错点29】不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算公式

【详细解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

【易错点30】一般纳税人销售自行开发的房地产项目不得抵扣的进项税额的计算

【详细解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）。

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