税务师《税法二》考点：契税的纳税人

契税的纳税人

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

【例题?多选题】孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。

A.孙某应缴纳契税

B.王某应缴纳契税

C.孙某应缴纳印花税

D.王某应缴纳印花税

E.王某不应缴纳契税

【答案】BCD

【解析】契税以承受方为纳税义务人，因此AE选项不正确。

契税的税率

1.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。

2.对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%的税率征税。

计税依据

1.土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

房屋互换：谁掏钱，谁交契税

4.国有土地使用权出让，其计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

(1)以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

(2)以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

(3)先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

(4)已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

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