税务师《涉税服务实务》同步练习：视同销售处理

【简答题】 3月甲公司(增值税一般纳税人)对业务进行审查发现10月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价200万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本180万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为(单位：万元)： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 180 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 要求：假设甲公司当年已结账，不考虑城建税及教育费附加等。请分析该公司处理是否正确，如果不正确请说明正确处理，并编制调整分录。 【答案】 甲公司账务处理及税务处理均不正确。根据会计准则规定，企业将自产产品对外投资应确认收入，并结转成本，同时按税法规定应当做视同销售处理。 正确会计处理为(单位：万元)： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 234 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　34 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 180 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 调整分录为(单位：万元)： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　54 贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　20 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　34 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 5[(200-180)×25%] 贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 5 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　15 贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　15  

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