《涉税服务实务》高频考点：应纳税所得额的审核

【内容导航】 环境保护专项资金的审核 租赁费的审核 劳动保护费的审核 公益性捐赠支出的审核 【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核 【知识点】应纳税所得额的审核 应纳税所得额的审核 环境保护专项资金的审核 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除;上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 租赁费的审核 (1)属于经营性租赁发生的租入固定资产的租赁费，根据租赁期限均匀扣除; (2)属于融资性租赁发生的租入固定资产的租赁费，按照构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 劳动保护费的审核 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。如:符合条件的工作服饰费用。 公益性捐赠支出的审核 (1)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除; 【提示】超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 (2)审核要点：是否属于公益性捐赠，是否通过了公益性社会团体或者县级(含)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 【提示】 (1)年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 (2)纳税人直接向受赠人的捐赠，所得税前不得扣除，应作纳税调增处理。 【例题】某税务师对代理企业进行审核时发现，该企业分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计100万元。经过对该企业负责人询问得知，这是由于在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该企业将这两笔支出记入了公益救济性捐赠支出，并全额在税前进行了扣除。 【答案】向“某区某会议领导小组办公室”捐赠付款，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。  

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