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税务师《税法二》知识点：加计扣除优惠

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-30 14:20:20

加计扣除优惠

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

【解释】计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣50%，调减应纳税所得额。

（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不低于10年。

【解释】研究阶段的支出费用化，开发阶段的支出资本化。

（3）可加计扣除的费用范围。

（4）对企业共同合作开发的项目，符合规定条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

（5）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托方按规定计算加计扣除；受托方不得再进行加计扣除。

（6）纳税调减，不影响会计利润。

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