【所属科目】
《财务与会计》科目
【知识点】资产负债表日后非调整事项
【例题 计算题】
长江公司为股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2X12年确认的利润总额为20000万元，2X12年销售价格中均不含增值税税额，不考虑所得税等因素的影响。2X12年度的财务报告于2X13年3月31日批准报出。该公司2X12年和2X13年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
(1)2X12年9月3日与甲公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向甲公司销售一批新开发的A产品400件，单位售价500元;甲公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。长江公司于2X12年12月4日发出A产品，并开具增值税专用发票。长江公司无法根据以往经验估计A产品的退货率。至2X12年3月3日，A产品实际退货率为15%。
(2)2X12年11月1日，长江公司向乙公司销售5000件B产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42.5万元。协议约定，乙公司应于2X13年2月1日之前支付货款，在2X13年1月31日之前有权退还B产品。B产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司根据过去的经验估计该批B产品的退货率为20%;B产品发出时纳税义务已经发生;发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。截止至2X13年1月31日，实际发生的退货为15%。
(3)2X12年11月20日，长江公司因不可抗力因素使得无法按时向丁公司提供产品，遂被起诉。至2X12年12月31日人民法院尚未判决，考虑到甲公司胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2X13年2月25日，人民法院判决甲公司胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和甲公司均同意判决，该款项尚未支付。
(4)2X13年2月20日召开的股东大会通过的2X12年度利润分配方案中分配的现金股利共500万元。
(5)2X13年3月20日，长江公司发现行政管理部门使用的固定资产一直未计提折旧，该项固定资产系2X10年12月购入并开始使用的，账面原值为5500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面第(1)至第(6)题。
1.根据资料(1)，长江公司因销售的A产品在退货期满时对2X12年财务报表中留存收益的影响金额是( )万元。
A.1.2
B.0
C.8
D.6.8
2.关于资料(2)中长江公司销售的商品退货期满时对2X12年财务报表中留存收益的影响金额是( )万元。
A.20
B.15
C.10
D.5
3.根据资料(3)长江公司因该事项调整2X12年财务报表中“预计负债”项目的金额为( )。
A.调增100万元
B.调减400万元
C.调减300万元
D.调增400万元
4.根据资料(4)，长江公司下列处理正确的是( )。
A.该项业务，长江公司在2X13年度所有者权益变动表中“未分配利润”项目本年年初余额调减400万元
B.该项业务调减在2X13年所有者权益变动表的“未分配利润”的“对所有者(或股东)的分配”项目中调减500万元
C.该项业务，长江公司在2X12年财务报表中将“未分配利润”的“对所有者(或股东)的分配”项目调减500万元
D.该项业务属于资产负债表日后非调整事项
5.根据资料(5)，长江公司对2X12年财务报表中期初留存收益调减的金额是( )万元。
A.1000
B.900
C.1900
D.550
6.根据上述资料，计算长江公司调整后的2X12年利润总额为( )万元。
A.18000
B.19005
C.18005
D.18015
1、正确答案:B
知识点：资产负债表日后非调整事项的定义
答案解析 :
该事项不属于资产负债表日后事项，应作为当期事项处理，所以退货期满时不应作为调整事项调整2X12年财务报表的相关项目的数字，对2X12年财务报表中留存收益的影响的金额为零。
2、正确答案:D
知识点：资产负债表日后调整事项的定义
答案解析 :
该事项为资产负债表日后调整事项。由于在销售商品时对于预计的退货确认了20[(250-150)×20%]万元预计负债，同时冲减了营业收入和营业成本，在日后期间退货期满时，影响报告年度留存收益的金额=(250-150)×(20%-15%)=5(万元)。
3、正确答案:C
知识点：或有事项的概念
答案解析 :
会计分录如下：
2X12年12月31日
借：营业外支出 300
贷：预计负债 300
2X13年2月25日
借：预计负债 300
以前年度损益调整——营业外支出 100
贷：其他应付款 400
所以“预计负债”项目调减300万元，选项C正确。
4、正确答案:B,D
知识点：资产负债表日后非调整事项的定义
答案解析 :
该项业务属于资产负债表日后非调整事项，不应调整2X12年度报表的相关项目。长江公司应于股东大会批准时作为发放股利当年的事项进行处理，宣告分配的现金股利均应反映在2X13年所有者权益变动表的“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配项目中，即调减500万元。选项B和D正确。 5、正确答案:A
知识点：资产负债表日后调整事项的定义
答案解析 :
该事项为资产负债表日后调整事项。长江公司2X11年度对该项固定资产应计提的折旧=5500×10/55=1000(万元)，调减2X12年度财务报表期初留存收益的金额为1000万元，选项A正确。
6、正确答案:C
知识点：利润总额计算
答案解析 :
调整后的2X12年利润总额=20000+5(事项2)-100(事项3)-1900(事项5)=18005(万元)。
学习中心
APP下载
