2020年税务师《税法一》备考知识点每日一练（1.2）

2020年税务师备考已开启了新的征程，各位考生朋友们，今天考呀呀会计资讯为大家整理了2020年税务师《税法一》备考知识点的每日一练，希望可以帮助到大家在2020年中顺利备考，也提前预祝各位考生朋友们考试顺利！

计算题

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2019年2月度发生下列业务：(2017年真题改编)

(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。

(2)转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。

(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。

假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

1.业务(1)的销项税额是( )万元。

A.34.50

B.72.00

C.34.20

D.73.50

2.业务(2)的销项税额是( )万元。

A.340.80

B.597.06

C.340.26

D.597.60

3.业务(3)的销项税额是( )万元。

A.169.81

B.180.00

C.0

D.300.00

4.2019年2月份该金融机构增值税进项税额留抵( )万元。

A.758.17

B.1014.43

C.402.43

D.1184.2

参考答案

1.【答案】D。

解析：提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。业务(1)的销项税额=(1200+25)×6%=73.5(万元)

2.【答案】A。

解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。业务(2)的销项税额=(10557.60-4536.80)÷(1+6%)×6%=340.80(万元)

3.【答案】A。

解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。业务(3)的销项税额=3000÷(1+6%)×6%=169.81(万元)

4.【答案】C。

解析：发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务(2)的进项税额=0.54(万元);购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税;购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣60%。业务(4)的进项税额=68+1530×60%=986(万元)，当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11(万元)，2019年2月份该金融机构增值税进项税额留抵=584.11-(0.54+986)=-402.43(万元);增值税为负数，可以作为留抵税额在下期抵扣。

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