您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 实务热点

代扣代缴手续费返还哪些税种需要申报

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-30 07:52:51

代扣代缴手续费返还哪些税种需要申报?

答：一、申请手续费返还的税款范围

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)的规定，可申请手续费返还的“三代”范围包括：代扣代缴、代收代缴和委托代征。由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。事实上，在企业所得税、营业税(营改增前)、增值税等纳税范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后，都可以按照规定申请手续费返还。

二、申请手续费返还时的一些特殊情况

1、个人合伙企业为投资者申报个人投资者生产经营所得的个人所得税，不能申请手续费返还

根据《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》(国税发〔1995〕65号)的规定，第四条

扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：(一)工资、薪金所得;(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(三)劳务报酬所得;(四)稿酬所得;(五)特许权使用费所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得;(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

因此，个人合伙企业个人投资者按照 “个体工商户生产、经营所得”缴纳的个人所得税不属于代扣代缴的范畴，不得申请手续费返还。

2、被税务机关查出，扣缴义务人补代扣代缴的个人所得税税款不能申请扣缴手续费返还

答：根据国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)的规定，由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

3、代扣代缴城市建设维护税、教育费附加不可以申请手续费返还

城市建设维护税仍属于税，在申请范围之内，而教育费附加不属于税，不在范围之内。

三、其他事项

1、“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，同时记得申报缴纳增值税及所得税哦。

2、“三代”单位所取得的手续费收入也可以适当奖励相关工作人员。另外，如果用于奖励优秀的员工，根据财税[1994]20号文第二条的规定，该部分奖励暂免征收个人所得税。