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身为会计人,我们要时刻关注身边的工作热点,这样才能与时俱进。下面,考呀呀给大家带来的会计实务热点内容是:“往来款项”中暗藏哪些涉税风险?

在我们实务中,“往来”里到底有哪些涉税风险,如何清理这些不确定的因素呢,今天我们就跟大家一起来探讨探讨。

“往来款项”中暗藏哪些涉税风险?

一、什么叫往来款项?

往来款项英文名称account current;它是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项,也是明细账的一种。

二、往来款项包含的内容

我们日常工作中存在六大往来款项:

资产类负债类
应收账款(Accounts Receivables)应付账款(Accounts Payables)
其他应收款(Other Receivables)其他应付款(Other Payables)
预付账款(Prepayments)预收账款(Advance from customers)

三、往来中的涉税风险

1、财务人员对不同方式下销售货物纳税义务发生时间并没有清晰的认识,可能根据对方要求开票的时间确认收入,这就会导致往来款未按时结转收入延迟纳税的风险。

2、坏账损失属于专项申报扣除的资产损失,需提供中介机构的鉴证报告,税务机关受理之后才能扣除,而财务人员往往通过内部管理人员的签订确认后直接进行核销,未提供相关证据材料,造成在所得税前无法扣除。

3、企业与关联公司之间的往来,一般计入“其他应收款”或“其他应付款”,短期内还款清账一般不涉及税务风险,但若长期挂账,很容易引起税务机关关注,容易被认为是借款,借款不收取利息,不符合独立交易原则,存在被核定利息收入征税的风险。

4、如果给公司高管的绩效工资、股东的分红或股东向企业的借款,以借支的形式挂往来。在年度终了后既不归还又未进行相关核销的,又未用于企业生产经营的,其未归还的“借款”可能视为企业对高管发放的工资、对股东的分红,涉及20%的个人所得税。

5、对企业私设的小金库、出租出借账户等行为,一旦被发现后,就会被认定为偷税行为,需要补交流转税与企业所得税。

通过对以上企业在经营管理中存在的管理问题分析,我们发现每一项管理的被后都隐藏着纳税的风险,如果我们稍不注意,就有可能会给企业带来不必要的纳税成本,希望通过今天的探讨能引起财务同行们的注意与重视,能够尽量消除往来中的税务风险。

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