企业所得税汇算清缴账务处理问题解析——适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?下面考呀呀会计资讯为您整理好了相关内容解析,快来学习吧,建议收藏!

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明,且也没有“递延税款”或“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。因此,《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是:

1. 账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后,“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。

借:应交税费——应交企业所得税

       贷:所得税费用

2. 账面上计提金额小于实际缴纳金额

即,上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因,可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的,没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借:所得税费用

       贷:应交税费——应交企业所得税

注意:

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后,“所得税费用”直接结转至“本年利润”,不需要再调整以前年度损益。

《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算,采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

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