2020税务师考试《税法一》第三章消费税-税目与税率

决定备考2020年税务师考试的各位考生朋友们，每天坚持复习，坚持下去，绝不能半途而废，为了帮助考生们提高学习效率，考呀呀会计资讯整理了《税法一》第三章的税目与税率的知识点，快来看看吧。

【重要考点详解】税目与税率

考点一： 税目：15项

考点二：税率

（一）税率形式

（二）部分税率表

【注意1】卷烟每标准箱为250条，每条为200支，每箱为50000支，做题时，如果题目给的是非标准箱，先要换算成标准箱再确定卷烟每条的调拨价格，从而确定税率。

【注意2】在做题时，卷烟的比例税率对应的价格一般以万元为单位，而定额税率150元/箱或250元/箱，是以元为单位，所以计算时，务必记得单位换算成一致。

【注意1】白酒同时采用比例税率和定额税率，比例税率为20%，但定额税率要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

【注意2】啤酒单位税额按出厂价划分档次，为防止分解收入，少交消费税，包装物押金要并入出厂价中，作为判断适用税率的依据，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

三）税率适用的特殊规定

（3）进口卷烟消费税：复合计税，三步确定应纳税额。

①确定税率

每标准条进口卷烟价格A=[（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-消费税税率）]÷卷烟的条数

（消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，比例税率固定为36%）

【注意】此时，算出的A是每条的价格，所以，公式算出总的组成计税价格后，记得换算成每条价格，同时，为确定适用税率，此时算出的单位要以元表示。

②计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格B=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

（如果A≥70元，此公式中消费税比例税率适用56%，如果A<70元，则此公式中消费税比例税率适用36%）

③计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）>70元，适用比例税率为56%；

之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

总结：

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