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企业所得税基础
【所属章节】
第五章(1)企业所得税法律制度——第2单元 收入
【知识点】收入
收入
考点4:收入总额概述(★)
1.企业所得税意义上的收入总额,是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括不征税收入和免税收入。
2.企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
3.非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
考点5:企业所得税的收入类型(★★)
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修理修配 |
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固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等 |
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占用本企业资金取得的收入 |
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有形资产的使用权 |
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特许权的使用权 |
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无偿给予的 |
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资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 |
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【提示1】考生需要仔细区分:
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【提示2】把收入区分为销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等,是对收入从取得原因的角度所作的分类。如果将收入从是否征税的角度划分,又可以分为应税收入、免税收入和不征税收入。例如,甲企业取得国债利息收入10万元,那么:(1)该收入属于利息收入;(2)由于税法规定对国债利息收入免征企业所得税,因此,该收入又属于免税收入。
【提示3】(1)不论是应税收入,还是免税收入、不征税收入,均计入收入总额;(2)免税收入、不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时应从收入总额中减除,即免税收入、不征税收入不应计入企业所得税应纳税所得额。
考点6:企业所得税收入确认时间(★★)
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发出 |
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收到代销清单时 |
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被投资方作出利润分配决定的日期 |
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合同约定的 |
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合同约定的
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合同约定的 |
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实际收到捐赠资产的日期 |
考点7:特殊销售方式下的收入金额(★★)
1.售后回购
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2.以旧换新
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销售商品收入(不含增值税) |
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3.各类“折”
(1)商业折扣
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扣除商业折扣后的金额(不含增值税) |
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(2)现金折扣和销售折让
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扣除现金折扣前的金额(不含增值税) |
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在发生当期冲减当期销售商品收入 |
4.“买一赠一”
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将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 |
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考点8:不征税收入和免税收入(★★★)
(一)不征税收入
1.财政拨款。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
4.其他不征税收入
(1)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
(2)2018年9月20日起,对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的
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