2020年初级会计职称考试《经济法基础》高频考点知识点介绍

考点一：✔法律三要素：内容

1.法律关系的内容即法律“权利”和法律“义务”

　　2.“法律权利”是指权利享有者依法有权自主决定作出或者不作出某种行为的自由

　　3.“法律义务”包括积极义务（如：缴纳税款、履行兵役）和消极义务（如：不得毁坏公共财物、不得侵害他人生命健康权）

考点二：法律主体

✔法律主体

1. 主体的种类

（1）自然人

中国公民＋外国公民＋无国籍人。

（2）组织——法人和非法人组织

（2）自然人的权利能力与行为能力

①权利能力：始于出生、终于死亡。

②行为能力：年龄＋精神状态。

【注意】自然人的行为能力，只要求掌握“民事行为能力”即可。

【注意】《民法总则》规定：“以上、以下”均包括本数，“超过、不满”均不包括本数。

（3）法人以及其他组织的权利能力与行为能力

权利能力：始于成立、终于终止。

行为能力：同权利能力。

考点三：税款征收

✔税款征收

（一）税款征收方式

1. 狭义：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收

2. 广义：代扣代缴、代收代缴、委托代征

（二）税款征收措施

责令缴纳（加收滞纳金）、责令提供纳税担保、税收保全、税收强制执行、阻止出境

（三）税务行政处罚

罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件

【说明1】区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法，税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段。

【说明2】区分税款征收措施与税务行政处罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行，国家采取的强制其履行的手段，并非处罚。

考点四：发票的种类

✔发票的种类

考点五：个人所得项目及计税规定

✔个人所得项目及计税规定

考点六：税法的构成要素

✔税法的构成要素

税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

（一）区别纳税人、负税人与扣缴义务人

1. 纳税人：依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

2. 负税人：税收的“实际负担者”。

3. 扣缴义务人：负有代扣税款并向国库交纳义务的单位（和个人）。

（二）区别比例税率、定额税率与累进税率

1. 比例税率：对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。

2. 定额税率：按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。

3. 累进税率：根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。

【提示】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。

（1）超额累进税率：将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。

代表税种：个人所得税中的综合所得等

（2）超率累进税率：按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。

代表税种：土地增值税

（三）区别起征点与免征额

1. 起征点：征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”，“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税。

2. 免征额：征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。

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