一、单项选择题

  1、下列对专用发票开具范围说法不正确的是( )。

  A、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务,应向购买方开具专用发票

  B、销售免税货物不得开具专用发票

  C、小规模纳税人可以向税务机关申请代开发票,并可按货物适用税率抵扣进项

  D、向消费者个人提供应税服务不得开具专用发票

  2、下列经营单位销售的货物中,适用增值税免税政策的是( )。

  A、进口仪器、设备

  B、自2018年5月1日起,进口抗癌药品

  C、自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

  D、商业企业销售水果

  3、下列选项中,出口不免征增值税的是( )。

  A、来料加工复出口的货物

  B、仓储地点在境外的仓储服务

  C、非出口企业委托出口的货物

  D、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

  4、下列关于增值税的表述,不正确的是( )。

  A、无法确定购进货物进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额

  B、适用一般计税方法的纳税人,因销售折让退还给购买方的增值税,不得从当期销项税额中扣减

  C、发生实物黄金交易行为的储蓄所应按月计算实物黄金的销售数量、金额,上报其上级支行

  D、商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票

  5、A公司采取预收货款方式向B公司销售货物(非大型机械设备、船舶、飞机等),双方于当年3月18日签订了一份买卖合同,合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。

  A、3月18日

  B、4月10日

  C、4月28日

  D、5月30日

  6、某动漫软件企业为增值税一般纳税人,2018年6月销售自行开发的动漫软件产品,取得不含税销售收入200万元,本月购进材料用于动漫软件产品的开发,取得增值税专用发票,注明税额13万元。则该动漫软件企业即征即退的增值税为( )万元。

  A、6

  B、15

  C、13

  D、19

  7、2018年6月,某体育用品公司进口一批高尔夫球具,海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%),则进口环节缴纳的增值税为( )万元。(消费税税率为10%)

  A、12.28

  B、11.56

  C、8.89

  D、10.4

  8、下列说法不符合增值税规定的是( )。

  A、纳税人发生固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额

  B、小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节的增值税

  C、在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣发生在我国境外的各种税金

  D、纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证,是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金,不作进项税额转出处理

  9、位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人,2018年10月销售自行开发的动漫软件,取得不含税销售额4000000元,其中有700000元尚未开具发票。当月确认与销售软件产品相关的可抵扣进项税额为52025元。该企业当月实际应纳增值税( )元。

  A、467975

  B、587975

  C、120000

  D、99000

  10、下列关于外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理规定的表述,不正确的是( )。

  A、享受退税的单位和人员,包括外国驻华使(领)馆的外交代表(领事官员)及行政技术人员,中国公民或者在中国永久居留的人员除外

  B、实行增值税退税政策的货物与服务范围,包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(不含修理修配劳务)

  C、申报退税的应退税额,为增值税发票上注明的税额

  D、享受退税的单位和人员,应按季度向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税,报送时间为每年的1月、4月、7月、10月

  11、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2018年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元,并取得符合规定的增值税专用发票;进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的不含税销售额为150000元,出口货物的离岸价格为348600元,下列表述正确的是( )。(增值税出口退税率为13%)

  A、应退增值税23967元

  B、应退增值税额0元

  C、免抵增值税额0元

  D、免抵增值税额18204元

  12、关于增值税的征收管理的说法错误的是( )。

  A、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

  B、以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人

  C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

  D、纳税人进口货物,应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起10日内缴纳税款

  13、下列关于增值税减免税的规定正确的是( )。

  A、纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税

  B、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,可以口头提出放弃免税权的声明

  C、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件,又符合其他增值税优惠政策条件的,不得同时享受多项增值税优惠政策

  D、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,也是可以抵扣的

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 根据规定,小规模纳税人不得抵扣进项税。

  2、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 选项AD要正常缴税, 选项B,自2018年5月1日起,对进口抗癌药品,减按3%征收进口环节增值税。

  3、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物,出口不免征增值税。

  4、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

  5、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

  6、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。应纳增值税=200×16%-13=19(万元)税负率=19÷200×100%=9.5% 应即征即退的增值税=19-200×3%=13(万元)

  7、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 关税完税价格=15÷30%=50(万元) 进口增值税=(50+15)÷(1-10%)×16%=11.56(万元)

  8、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 选项B,2018年5月1日后,进口货物不分纳税人身份,只按货物情况适用16%或10%的税率,不适用征收率。

  9、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 动漫企业销售自主研发的动漫软件,实际税负超过3%的部分即征即退。

  应纳增值税= 4000000×16% -52025=587975(元)

  销售额的3%=4000000×3%=120000(元)587975(元)>120000(元)

  实际缴纳增值税税款120000元。

  10、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 实行增值税退税政策的货物与服务范围,包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。

  11、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(16%-13%)-13200×(16%-13%)=10062(元);应纳税额=150000×16%-(368000×16%+5800×10%-10062)=-25398(元);当期免抵退税额=348600×13%-13200×13%=43602(元);当期应退税额=25398(元);当期免抵税额=43602-25398=18204(元)

  12、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 选项D,纳税人进口货物,应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。

  13、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案;安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件,又符合其他增值税优惠政策条件的,可同时享受多项增值税优惠政策,但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额;纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。

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