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准予从销项税额中抵扣的进项税额

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第二章 增值税法

【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额

准予从销项税额中抵扣的进项税额

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含《机动车销售统一发票》P159)上注明的增值税额。

(含税控机动车销售统一发票、税务机关代开专用发票)上注明的增值税额。

【提示】增值税普通发票不是抵扣凭证

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

【提示】考试中的进口增值税需要自行计算。

(三)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

(四)纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

计算抵扣:购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税

凭票计算抵扣:从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额

升级抵扣:纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额

计算公式:进项税额=买价×扣除率

不得抵扣:纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证

分不清抵扣:纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额

烟叶抵扣:对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额,按照《中华人民共和国烟叶税法》(12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过)规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。