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  (一)了解适用的财务报告编制基础的要求

  (二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

  (三)了解管理层如何作出会计估计

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  本知识点属于《审计》科目第十七章其他特殊项目的审计的内容

  【高频考点】会计估计风险评估程序和相关活动

  (一)了解适用的财务报告编制基础的要求

了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于注册会计师确定该编制基础是否:

1.规定了会计估计的确认条件或计量方法;

2.明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件;

3.明确了要求作出或允许作出的披露。

(二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

注册会计师主要通过询问管理层,了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。询问的内容可以包括:

1.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易;

2.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变;

3.由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化,与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化;

4.可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生;

5.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。

(三)了解管理层如何作出会计估计

在编制财务报表时,管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程,通常包括:

1.选择适当的会计政策,并规定作出会计估计的流程,包括适当的估计或估值的方法或模型(如适用);

2.形成或识别影响会计估计的相关数据和假设;

3.定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形。

 

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