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审计风险包括哪些

来源: 考呀呀网校 | 2021-07-14 17:16:00

  审计风险,是指是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险。下面,我们就具体来讲讲,一起来学习下吧:

  一、重大错报风险

  重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在。

  (一)两个层次的重大错报风险

  财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;

  注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

  (二)固有风险和控制风险

  认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险。

  固有风险是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。

  控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性,控制风险始终存在。

  由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估,但这并不意味着,注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反,注册会计师既可以对两者进行单独评估,也可以对两者进行合并评估。

  二、检查风险

  检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

  由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零。

  通过上面的介绍,大家明白审计风险包括哪些了吧,更多注册会计师干货,请关注考呀呀注册会计师栏目。

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