风险识别和评估概述_注册会计师《审计》知识点

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风险识别和评估的概念

风险识别和评估的作用

风险识别和评估的要求

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第七章　风险评估

【知识点】风险识别和评估概述

风险识别和评估概述

【内容一】风险识别和评估的概念

（一）风险识别和评估的含义

风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。

（二）风险识别和评估的框架

风险识别和评估的框架

注册会计师通过实施风险评估程序（A），了解被审计单位及其环境（不包括内部控制，B）和了解内部控制（C）；同时，通过项目组内部讨论（D），评估重大错报风险（E）。其中：

（A）风险评估程序，在教材7.2中展开；

（B）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制），在教材7.3中展开；

（C）了解内部控制，在教材7.4中展开；

（D）项目组内部讨论，在教材7.2中展开；

（E）评估重大错报风险，在教材7.5中展开。

【内容二】风险识别和评估的作用

了解被审计单位及其环境是注册会计师“识别和评估”财务报表重大错报风险的必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础。

（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值

（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性

【内容三】风险识别和评估的要求

（一）贯穿于整个审计过程的始终

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

（二）恰当运用职业判断

注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

（三）评价了解的程度是否恰当

评价注册会计师了解被审计单位及其环境的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

（四）注册会计师与管理层了解的程度不同

注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

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