注册会计师《审计》考点：采购与付款循环

【所属章节】注册会计师审计第十章 采购与付款循环的审计

【知识点】了解采购与付款循环的主要业务活动

【难易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

了解采购与付款循环的主要业务活动

(一)制定采购计划

1.生产、仓库等部门定期编制采购计划。

2.经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。

(二)供应商认证及信息维护

1.通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单。

2.及时对供应商信息变更进行更新。

3.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

(三)请购商品和劳务(授权审批控制)

1.仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。

2.生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。

3.对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。

(四)编制订购单(授权审批控制、连续编号控制)

1.采购部门负责编制订购单，发出订购单。

2.采购部门只对经过恰当批准的请购单编制订购单。

3.采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。

4.采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批;金额在人民币××元至人民币××元的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币××元的请购单需经董事会审批。

5.采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号的订购单。

在采用自动化信息系统的被审计单位，通过将经审批的请购单信息输入系统，系统将自动生成订购单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，采购信息管理员核对本周内生成的订购单，将请购单和订购单存档管理，对任何不连续编号的情况进行检查。

【解读】订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。

【补充】执行采购

1.在采用自动化信息系统的被审计单位，采购业务员根据系统显示的“待处理”的订购单信息，安排供应商发货、收取采购发票以及仓储验收等事宜。

2.每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有订购单并与请购单核对，编制采购信息报告。

如订购单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。

【解读】采购信息报告与应付账款的存在认定、完整性认定相关。

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