注册会计师综合阶段考试《职业能力综合测试卷》A模拟试题

资料(五)：

审计项目组计划于年底参加华康公司的存货盘点，在查看华康公司提供的存货盘点计划安排时，项目组注意到以下事项：

1.华康公司有部分存货，金额较大，由其长期合作的经销商代为保管。

2.存货现场有一批金属质地的原材料，呈堆积型存放。

3.存货盘点当天，华康公司的生产经营仍然继续，因此会有存货的出入库情况。

4.华康公司下属湖南分公司，正遭遇雪灾，审计师无法在存货盘点现场实施监盘。湖南分公司存货价值较大。

要求

8.针对资料(五)，依据不同的事项，设计出可供实施的审计程序。

9.华康公司如果要申请高新技术企业优惠需要符合哪些条件。

【正确答案】

8.针对资料(五)，依据不同的事项，设计出可供实施的审计程序。

(1)事项一：对于由第三方保管或控制的存货，如果其对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：

①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;

②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。根据具体情况(如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑)，注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。

其他审计程序包括：

1)实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);

2)获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;

3)检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单;

4)当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

(2)事项二：针对呈堆积型存放的存货：①用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录;②如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。

(3)事项三： 如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

此外，注册会计师可以获取有关截止性信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

(4)事项四：如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

9.华康公司如果要申请高新技术企业优惠需要符合哪些条件。

高新技术企业认定须同时满足以下条件：

(1)拥有核心自主知识产权。在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;

(2)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(3)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;

(4)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%;

②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%;

③最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算;

(5)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;

(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

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