【问题】长期待摊费用的税务处理
【回答】
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已足额提取折旧的固定资产的改建支出 |
按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 |
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租入固定资产的改建支出 |
按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 |
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固定资产的大修理支出 |
大修理支出同时符合下列条件：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。②修理后使用年限延长2年以上 |
按照固定资产尚可使用年限分期摊销 |
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注意：企业的固定资产一般性的修理支出可在发生当期直接扣除。因大修理而停用的固定资产，无论停用时间的长短，均应正常计提折旧。也就是原来的固定资产照提折旧（大修理期间一样），单独将大修理支出计入长期待摊费用 |
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其他应当作为长期待摊费用的支出 |
支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 |
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这里应注意区别“未足额提取折旧的”固定资产的改扩建支出的税务处理，可增加固定资产价值，适当延长折旧年限;如果是“租入的”或者是“已经足额提取折旧的”固定资产的改建支出要计入长期待摊费用科目。
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