一、单项选择题
1、针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
C、现金折扣需经过适当审批
D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
【正确答案】 B
【答案解析】 本题主要考核货币资金内部控制。选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
2、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
【正确答案】 C
【答案解析】 当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。
3、下列工作中，出纳可以从事的工作是( )。
A、会计档案保管
B、记录收入、支出、费用的明细账
C、记录银行存款、现金日记账
D、编制银行存款余额调节表
【正确答案】 C
【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
4、如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至( )的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、盘点日
B、审计报告报出日
C、审计报告日
D、审计工作完成日
【正确答案】 A
【答案解析】 资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额。
5、注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是( )。
A、盘点库存现金
B、编制现金预算表
C、函证银行存款余额
D、取得并审查银行存款余额调节表
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B不是注册会计师所应执行的程序;选项CD属于银行存款的审计程序。
6、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是( )。
A、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
B、检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D、对未质押的定期存款，检查开户证实书原件
【正确答案】 C
【答案解析】 选项ABD均属于实质性程序。
7、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表
B、函证12月31日的银行存款余额
C、审查12月31日的银行对账单
D、审查12月份的支票存根
【正确答案】 D
【答案解析】 只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法;选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。
8、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是( )。
A、列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位名称
B、追查截止日银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期
C、追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源
D、检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票
【正确答案】 C
【答案解析】 收、付日期临近、金额相等是命题中所述情况的特点，而“银行对账单已收、企业未收”正是这一特点的体现。
9、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是( )。
A、按月盘点现金，做到账实相符
B、当日收入现金及时送存银行
C、加强对货币资金业务的内部审计
D、收支业务与记账岗位分离
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A是出纳员对库存现金的日常管理工作。
10、注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是( )。
A、对库存现金执行监盘程序
B、检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
C、从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
D、对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定，注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查，对于全年的收到的现金没有作用;选项B可实现存在的目标;选项C，属于顺查，可实现完整性的目标;选项D是针对截止目标。
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