注册会计师《审计》考前冲刺试题

多项选择题

1、细节测试适用于各类交易.账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有(　)。

A.存在

B.发生

C.完整性

D.计价和分摊

【正确答案】ABD

【答案解析】细节测试适用于对各类交易.账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生.计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。

2、在内部控制的下列说法中，通常与整体层面控制相关的有(　)。

A.控制环境

B.对控制的监督

C.信息技术应用控制

D.控制活动

【正确答案】AB

【答案解析】选项CD通常与业务流程层面控制相关。

3、下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有(　)。

A.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年

B.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年

C.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年

D.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年

【正确答案】BD

【答案解析】对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。

4、下列各项中，属于货币单元抽样的缺点的有(　)。

A.货币单元抽样可以发现极少量的大额错报

B.在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

C.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

【正确答案】BD

【答案解析】选项AC描述的均是货币单元抽样的优点。

5、下列各项中，属于企业层面控制的有(　)。

A.集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)

B.监督经营成果的控制

C.针对重大经营控制及风险管理实务的政策

D.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

【正确答案】ABCD

【答案解析】四个选项都属于企业层面控制，此外还有1.与控制环境相关的控制;2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;3.被审计单位的风险评估过程;4.对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价。

6、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　)。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

D.评价被审计单位书面声明的可靠性

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。

7、注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括(　)。

A.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

B.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响

C.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

D.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，内部审计的独立性无法达到注册会计师审计所要求的水平;选项D，在审计中涉及的职业判断均要由注册会计师独立做出，而不是注册会计师与内审人员共同负责。

8、下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有(　)。

A.会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2010年度和2011年度的财务报表审计业务，则X和Y为前后任注册会计师

B.注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所，2010年连续担任A公司关键审计合伙人已满5年的甲被乙代替，甲和乙为前后任注册会计师

C.N会计师事务所担任A公司2011年度财务报表审计业务并出具了审计报告，但A公司不满意审计结果，聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计，则N和M为前后任会计师

D.Z会计师事务所2010年为C公司提供了会计咨询服务，U会计师事务所2011年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务，则Z和U为前后任注册会计师

【正确答案】BD

【答案解析】选项B，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴;选项D前后任注册会计师是针对连续的审计业务来说的。

9、如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序(　)。

A.函证定期存款相关信息

B.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露

C.在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等

D.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上均为可以考虑实施的审计程序。

10、为符合不相容职务分离的基本要求，担任甲公司存货保管职务的人员不得再兼任的职务有(　)。

A.存货的采购

B.存货的清查

C.存货的验收

D.存货的处置

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的;担任B不符合财政部相关的要求;选项C，验收与保管职务不相容;选项D，存货处置与保管属于不相容职务。

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