注册会计师《审计》历年经典试题：第八章风险应对

单项选择题

1、下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　)。

A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

【答案】C

【解析】选项A应对特别风险时，实质性程序不是必须做的，存在预期性关系时需要做分析，所以A不正确。选项B注册会计师应针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。选项D太绝对化，可能只做实质性程序，也可能需要做控制测试和实质性程序。

2、下列有关实质性程序时间安排说法中，错误的是(　)。

A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

【答案】D

【解析】选项D期中到期末可以做实质性程序或者控制测试和实质性程序，不能只做控制测试。

3、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　)。

A.扩大控制测试的范围

B.在期末而非期中实施更多的审计程序

C.增加审计程序的不可预见性

D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量

【答案】A

【解析】选项A属于针对认定层次重大错报风险的应对措施。

4、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

【答案】C

【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

5、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　)。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.检查程序适用于所有控制测试

【答案】B

【解析】选项A观察可以得到控制运行的有效性结论，但是它是时点的，如果想要得到整个期间的控制运行的有效性结论，应当将观察与其他审计

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