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税务行政处罚_注册会计师税法知识点

来源: 考呀呀网校 | 2021-01-26 05:58:19

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税务行政处罚

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第十四章 税务行政法制

【知识点】税务行政处罚

税务行政处罚

税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的,由税务机关给予的行政处罚。

税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分。

一、税务行政处罚的原则

(一)法定原则

法定依据;法定机关设定;法定机关实施;法定程序实施。

(二)公正、公开原则

处罚规定公开;处罚程序公开。

(三)以事实为依据原则

(四)过罚相当原则

(五)处罚与教育相结合原则

(六)监督、制约原则

二、税务行政处罚的设定和种类

(一)税务行政处罚的设定(高频考点)

(二)税务行政处罚的种类(掌握)

现行的税务行政处罚种类主要有三种:

(1)罚款。

(2)没收财物和违法所得。

(3)停止出口退税权。

【提示】行政处罚不局限于行政罚款。

三、税务行政处罚的主体与管辖

四、税务行政处罚的简易程序

基本特征是当场填写《税务行政处罚决定书》。

简易程序的适用条件:

1.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为。

2.给予的处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

五、税务行政处罚的一般程序

一般程序包括立案、调查取证(有的案件要举行听证)、审查、决定、执行程序。

听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前,按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件。

六、税务行政处罚权力清单

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