注册会计师《审计》预习考点：控制测试的含义和要求

【所属章节】注册会计师审计 第八章 风险应对 第三节 控制测试

【知识点】控制测试的含义和要求

【难易程度】☆☆☆☆

【重要程度】☆☆☆☆

一、控制测试的含义

用于评价内部控制在发现或防止并纠正认定层次重大错报的有效性的审计程序就是控制测试。

注意，应区分控制测试与了解内部控制有所不同：

注册会计师应从以下方面来获取控制测试运行的有效性的审计证据：

1、控制测试在所审计的期间的相关时点是如何运行的；

2、控制是否能够得到一贯的执行；

3、控制由谁来执行或以何种方式执行的。

二、控制测试的要求

1、评估认定层次重大错报风险时，预期控制测试是有效运行的：

了解被审计单位内部控制时，内部控制设计适当，内部控制得到了执行，预期内部控制是有效的运行，在做实质性程序时，就能够适当的减少需要做的程序(如：凭证抽样时，本来需要抽取100个样本，因为预期内部控制是有效的，所以在做实质性程序时，可以适当的减少数量，抽取70个样本，以减少审计的工作量)。

2、仅实施实质性程序不能够提供出认定层次充分、适当的审计证据：

在高度自动化处理的环境下，审计证据是依赖于信息系统的相关信息时，必须进行控制测试。因为如果信息系统的内部控制是有效运行的，那么它就是一贯有效执行的；如果信息系统的内部控制是无效执行的，那么它就是一贯无效的。

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