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注册会计师《会计》章节练习题：第十六章债务重组

来源: 考呀呀网校 | 2020-12-04 14:57:29

一、单项选择题

1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为(　)。

A.100万元

B.181万元

C.281万元

D.300万元

【答案】C

【解析】该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1 000-(700+119)+(700-600)=281(万元)。

2、20×4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。甲公司用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是(　)。

A.确认债务重组收益80万元

B.确认商品销售收入90万元

C.确认其他综合收益100万元

D.确认资产处置利得130万元

【答案】A

【解析】确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元)，选项A正确;确认商品销售收入120万元，选项B错误;该事项不确认其他综合收益，选项C错误;确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元)，选项D错误。

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为(　)。

A.15万元

B.100万元

C.150万元

D.200万元

【答案】A

【解析】甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额500×1.17=15(万元)。

4、甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是(　)。

A.79万元

B.279万元

C.300万元

D.600万元

【答案】A

【解析】甲公司应确认的债务重组损失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。

5、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入(　)。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.资本公积

D.资产减值损失

【答案】A

【解析】本题考查知识点：债务转为资本相关处理

重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。

会计分录是：

借：应付账款(账面余额)

贷：实收资本或股本(面值)

资本公积——资本溢价或股本溢价

营业外收入——债务重组利得(倒挤)

6、甲公司欠乙公司700万元货款，到期日为2×11年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2×11年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以公允价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2×11年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。2×11年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为(　)。

A.2×11年10月30日

B.2×11年11月15日

C.2×11年11月20日

D.2×11年11月22日

【答案】D

【解析】本题考查的知识点是债务重组日的确定。债务重组日是指履行协议或法院裁决，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。如果没有特殊说明办理了有关解除手续，如果是以存货偿债的话，则以存货运抵日为债务重组日;如果是以银行存款方式抵债的，以款项到账日为债务重组日。

7、正保公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知正保公司已对该应收账款提取坏账准备50万元，债务重组内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，正保公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。正保公司因该项债务重组确认的债务重组损失为(　)。

A.5万元

B.55万元

C.100万元

D.145万元

【答案】A

【解析】正保公司债务重组损失=585-90-2.2×200-50=5(万元)。会计处理：

借：银行存款90

可供出售金融资产440

坏账准备50

营业外支出——债务重组损失5

贷：应收账款585

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