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2020年注册会计师考试知识点 | 每日一练(3.11)

来源: 考呀呀网校 | 2020-03-11 15:24:22
考呀呀注会精品题库(6科)
一、单项选择题
1、如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是( )。
A、涉及的金额超过重要性水平
B、有重大法律后果或涉及社会公众利益
C、牵涉的人员级别很高
D、舆论的关注度很高
2、下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中,正确的是( )。
A、对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
B、如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
3、下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是( )。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
B、注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C、针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为,注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
D、即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报
4、关于识别出或怀疑存在被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响,下列说法中错误的是( )。
A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层沟通
B、如果识别出重大的违反法律法规行为,注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构
C、如果被审计单位在财务报表中恰当反映了对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
D、如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告
5、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的是( )。
A、管理层为满足外部预期而承受过度的压力
B、内部控制存在缺陷
C、管理层态度不端
D、被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁
6、审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中,错误的是( )。
A、假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B、注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生
C、如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
D、被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析
7、有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是( )。
A、当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D、小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
8、在评估舞弊导致的重大错报风险时,下列情况中,注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是( )。
A、公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录,或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
B、管理层由一人或少数人,如控股股东代表,也可能是股东以外的经理人掌控,缺乏共同决策或制衡措施
C、在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分,往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
D、存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产
9、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是( )。
A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通
B、如果确定或怀疑舞弊,都应首先与适当层级的管理层沟通,沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别
C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
D、如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报
10、注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,不应当采取( )。
A、改变拟实施的审计程序的性质,以获取更相关、可靠的审计证据
B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C、针对舞弊导致的重大错报风险,保持高度的职业怀疑态度
D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用
 参考答案:
  一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】 “严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通,当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通,因此选项B不正确;如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当追加审计程序,如果不采取任何措施,则是没有遵守审计准则,因此选项C不正确;风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施,因此选项D不正确。
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师对于发现和确定的严重的违反法律法规行为,应当考虑是否向监管机构和执法机构报告,考虑的主要因素是相关法律法规是否规定了报告义务。因此,并非是对于重大的违反法律法规行为,注册会计师都负有报告义务。
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B属于舞弊风险因素中的“机会”;选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素;选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 不论单位规模大小,不论是否存在舞弊,注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。
8、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D,明显比其余选项更直接地涉及财产。
9、
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A错误;通常情况下,适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别,选项B错误;如果确定或怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通,选项C错误。
10、
【正确答案】 A
【答案解析】 改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施,故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。
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