| 可以直接判定为特别风险的 | ①舞弊； ②管理层凌驾于控制之上； ③超出正常经营过程的重大关联方交易 |
| 需要进一步做判断的 | 具有高度估计不确定性的会计估计 |
| 特别风险的应对 | ①细节测试 ②控制测试+实质性分析程序 ③控制测试+细节测试 ④控制测试+细节测试+实质性分析程序 注：控制测试或实质性分析程序不可以单独应对特别风险。 |
| 动机或压力 | 动机或压力一般指管理层或相关人员面临一些指标性的要求或者是管理层的薪酬与企业的经营业绩相挂钩 |
| 机会 | 机会就是指让这些压力或动机变成现实的机会。比如说，内控失效的话，管理层舞弊造假就容易很多，也就给其造假带来了机会 |
| 借口 | 借口就是管理层造假之后，所采取的防止别人发现的措施。比如说，故意限制注册会计师审查，找各种理由推卸责任等 |
| 类别 | 了解内部控制 | 控制测试 |
| 目的 | 设计是否合理，是否得到运行 | 运行是否一贯有效 |
| 程序 | 询问、检查、观察、穿行测试 | 询问、检查、观察、重新执行 |
| 类别 | 预防性控制 | 检查性控制 |
| 概念 | 预防性控制是指事前或事中的控制，目的是预先防止错报的发生 | 检查性控制是事后的控制，监督预防性控制能否有效的发挥作用 |
| 举例 | 销售中的开票部门，企业规定只有看到发运凭证及销售单才能开具发票 | 企业每日下班时，检查发出的货物量与开票的货物量核对，看是否相符 |
| 常见词 | 审批、授权、职责分离 | 复核、对账、盘点 |
| 风险评估程序 | 实质性分析程序 | |
| 相同点 | 都是利用财务数据之间或财务数据与非财务数据之间的某种内在关系进行分析，并得出相应的分析结论 | |
| 不同点 | 主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。所使用的数据的汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系 | 会利用更详细的财务数据进行分析，计算的预期值精确程度更高。 |
| 类别 | 固有风险 | 控制风险 | 检查风险 |
| 概念 | 固有风险是指假设不存在相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性 | 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性 | 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 |
| 特性 | 注册会计师无法控制但是可以评估 | 注册会计师无法控制但是可以评估 | 注册会计师可以控制 |
| 所需证据 数量 | 评估的风险越高，所需证据越多，反之越少（同向） | 评估的风险越高，所需证据越多，反之越少（同向） | 可接受的检查风险越高，所需的证据越少，反之越多（反向） |
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