2020年注册会计师《税法》备考知识点每日一练(3.3)

1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法)

A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业

B.自产应税车辆用于销售的私营企业

C.购买应税车辆用于投资的股份制企业

D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

2.甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是( )。(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法)

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于对外销售

3.甲企业3月份购置了乙企业的商铺，产权转移书据上注明的交易价格为2000万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为2550万元，取得了房屋权属证书。则该企业应缴纳的印花税为( )元。(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法)

A.15000

B.10000

C.6000

D.10005

4.下列说法符合印花税征收管理规定的是( )。(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法)

A.一份凭证应纳税额超过500元的，应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上代替贴花

B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式

C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行完印花税纳税义务

D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用

5.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未划销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款( )的罚款。(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法)

A.1倍至5倍

B.50%以上5倍以下

C.1倍至3倍

D.2000元以上10000元以下

参考答案

1.【答案】D。

解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

2.【答案】C。

解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

3.【答案】D。

解析：产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同;产权转移书据的计税依据为所载金额。甲企业购置商铺应纳的印花税=2000×10000×0.5‰+1×5=10005(元)。

4.【答案】A。

解析：选项B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式;选项C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕;选项D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。

5.【答案】B。

解析：在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

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