计算分析题
1.甲上市公司(本题下称“甲公司”)2009年至2011年与债券投资相关的资料如下：
2009年1月1日，甲公司支付价款3319.59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元，相关税费为10万元。该债券系Y公司于2007年1月1日发行，期限为5年，票面年利率5%，每年1月2日支付上年度利息，本金到期一次支付。债券发行协议同时约定，Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时，预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算，实际年利率为3%。
2011年1月5日，甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券，取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日该债券公允价值为1050万元。
2011年1月25日，甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券，取得价款1040万元。除上述事项外，假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)下列关于持有至到期投资的表述不正确的是( )。
A.持有至到期投资的三大特征分别是到期日固定且回收金额固定或可确定、企业有明确意图持有至到期、企业有能力持有至到期
B.持有至到期投资在初始确认的时候按照公允价值计量，相关的交易费用计入当期损益
C.企业应该采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量
D.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益
(2)甲公司持有至到期投资的初始入账金额为( )万元。
A.3000 B.3319.59 C.3169.59 D.3159.59
(3)甲公司所持Y公司债券2009年12月31日的账面价值是( )万元。
A.3169.59 B.3150 C.3264.68 D.3114.68
(4)企业将持有至到期投资部分出售，且出售部分的金额相对于该企业没有出售之前全部持有至到期投资总额较大，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并将其账面价值与重分类日公允价值之间的差额，计入( )。
A.公允价值变动损益 B.资本公积 C.营业外收入 D.投资收益
(5)甲公司2011年度出售Y公司债券发生的投资收益是( )万元。
A.61.25 B.81.88 C.51.25 D.91.88
2.甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2010年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元，票面利率和实际利率均为5%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称受让方)进行证券化。有关资料如下:
2010年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项4560万元，同时保留以下权利:(1)收取本金500万元以及这部分本金按5%的利率所计算确定利息的权利;(2)收取以4500元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息(超额利差)的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的4500万元以及这部分本金按4.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让人之间进行分配;但是，如该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的500万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。
2010年1月1日，该组贷款的公允价值为5050万元，0.5%的超额利差的公允价值为20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)关于金融资产转移，下列说法中正确的有( )。
A. 已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产
B. 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当继续确认该金融资产
C. 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，放弃了对金融资产的控制的，应当终止确认该金融资产
D.既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，未放弃对金融资产的控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关金融负债
E. 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产
(2)甲银行下列会计处理中，正确的有( )。
A.该项金融资产转移形成的利得45万元
B.在金额资产转移日应确认的继续涉入资产为520万元
C. 在金额资产转移日应确认的继续涉入资产为520万元
D.在金额资产转移日应确认的继续涉入资产为535万元
E.甲银行仍保留贷款部分的账面价值为500万元
说明：为了考生适应目前“客观题主观化”的做法，在每章中选题一部分习题采用这种题型来练习;但由于这种题型思路较乱，不利于基础练习，不宜过多。
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