一、单项选择题
1、被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是( )。
A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
B、比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
【答案】A
【解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。选项B可以证实登记入账的销售交易分类恰当;选项C可以证实所有销售交易均已登记入账;选项D可以证实销售交易均经适当审批。
2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是( )。
A、坏账审批表
B、贷项通知单
C、应收账款明细账
D、主营业务收入明细账
【答案】B
【解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
3、注册会计师对被审计单位甲公司度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是( )。
A、债务人A公司回函称所欠30万元货款已于12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报
B、债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报
C、债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票
D、债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
【答案】D
【解析】本题考查的是应收账款的函证程序。选项A，注册会计师应检查甲公司次年1月银行进账单，以确定是否真实;选项B，可能由于货物尚在途中对方未收到，应检查相应的发运凭证等原始凭证，而不应直接认定为错报;选项C，注册会计师还应检查委托代销合同。
4、下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是( )。
A、询证函应以会计师事务所的名义寄发
B、消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函
C、应收账款询证函可以作为催款信函
D、注册会计师应严格控制应收账款询证函的收发过程
【答案】D
【解析】本题考查的是应收账款的函证程序。选项A，询证函应以被审计单位的名义寄发;消极式询证函，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函;选项C，询证函仅为复核账面之用，并非催款结算。
5、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是( )。
A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关
【答案】B
【解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
6、下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是( )。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
【答案】D
【解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。
7、A注册会计师负责审计B公司度财务报表，在查找已提前报废但尚未进行会计处理的固定资产时，A注册会计师执行的下列审计程序中，恰当的是( )。
A、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
B、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
C、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
D、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
【答案】C
【解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。固定资产已经报废但尚未进行会计处理，是账存实亡，因此应以明细账为起点，追查至实物。
8、A注册会计师负责审计W公司度财务报表，在向生产人员询问的过程中，最有可能获取到的审计证据是( )。
A、固定资产的抵押情况
B、固定资产的投保及其变动情况
C、固定资产的报废或毁损情况
D、固定资产折旧的计提情况
【答案】C
【解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。询问被询问人了解的事项才有助于获取审计证据，生产人员直接接触生产用设备等固定资产，因此了解固定资产报废或毁损的情况。
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