单项选择题
1、下列负债中，其计税基础为零的是( )。
A.从银行取得的短期借款
B.赊购商品
C.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款
D.因确认保修费用形成的预计负债
【答案】D
【解析】选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项C，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
2、大海公司12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。12月31日，该项固定资产的计税基础为( )万元。
A.1 280
B.1 440
C.160
D.0
【答案】A
【解析】12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。
3、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为( )万元。
A.0
B.260
C.130
D.390
【答案】D
【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×150%=390(万元)。
4、1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，12月31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。
A.1 019.33
B.1070.30
C.0
D.1 000
【答案】B
【解析】12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。
5、A公司于12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，实际发生产品质量保证费用90万元，12月31日预提产品质量保证费用110万元，12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A.0
B.120
C.90
D.110
【答案】A
【解析】12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。
6、1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在12月31日之前行使完毕。B公司12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。
A.200
B.0
C.100
D.-200
【答案】B
【解析】该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
7、A公司于3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170(万元)，计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元)，12月31日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。
8、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×8年度递延所得税费用是( )万元。
A.-35
B.-20
C.15
D.30
【答案】B
【解析】甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20(万元)
多项选择题
1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.期末预提产品质量保证费用
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D.对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备
【答案】BCD
【解析】选项A和E属于可抵扣暂时性差异。
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