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注册会计师《税法》知识点:计税依据的特殊规定

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-14 03:50:41
【知识点】计税依据的特殊规定
要注意三个方面:
1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【例题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,3月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部,门市部将其中80%零售,取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率10%,该项业务应缴纳的消费税额为多少?
【答案及解析】该项业务应缴纳的消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。
2.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
3.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。

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