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注册会计师《审计》知识点:职业道德规范

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-10 15:18:06
【所属章节】
《审计》第二十二章 职业道德基本原则和概念
【知识点】职业道德规范
【简答题】U会计师事务所接受委托执行下列客户度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中,分别遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)承接A公司审计业务前,U会计师事务所向客户管理层做了如下介绍:本所去年出具了300多份审计报告,从未发表过非无保留意见。
(2)B公司要求其重新审计已由其他事务所审计的财务报表,U事务所在签订审计业务约定书时要求写明:审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。
(3)与C公司就审计收费达成如下协议:基本收费为30万元,如出具保留意见,按8折收费;如出具否定意见或无法表示意见,按4折收费。
(4)D公司度财务报表审计费用直至本期审计出具审计报告前仍未收到。项目合伙人认为不违背职业道德,无需采取防范措施。
(5)E公司财务经理是著名的税务师,项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,并认为没有必要采取防范措施。
(6)法院指定U会计师事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但U会计师事务所以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。
要求:
针对上述(1)至(6)项,不考虑其他情况,分别指出U会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合,请简要说明理由。
【答案】
(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明,也有误导的嫌疑,不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。
(2)符合。
(3)不符合。事务所根据服务成果收费将因自身利益对独立性产生不利影响。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
(4)不符合。会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用,如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用,会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断,可能因外在压力对独立性产生不利影响。事务所应评价不利影响的严重程度,必要时采取防范措施。
(6)符合。
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