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财产租赁所得应纳税额的计算_注册会计师税法每日攻克一考点及习题

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-06 11:46:51
每日一考点:财产租赁所得应纳税额的计算
要素 具体规定
“次”的规定 以一个月内取得的收入为一次
允许扣除的项目及顺序 ①财产租赁过程中缴纳的税费(包括城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金等)
②向出租方支付的租金(转租情况下涉及此项扣除)
③实际发生的由纳税人负担的修缮费(每月不得超过800元,未扣的部分下次继续扣除,直到扣完为止)
④法定费用扣除标准(800元或20%)
税率 20%(个人按市场价格出租居民住房取得的所得,减按10%征税)
应纳税所得额 ①每次(月)收入≤4000元:
应纳税所得额=不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费(以800元为限)-800元
②每次(月)收入>4000元:
应纳税所得额=[不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费(以800元为限)]×(1-20%)
应纳税额 应纳税所得额×20%(10%)
【提示】在计算财产(如不动产)租赁所得应纳的个人所得税时,税前允许扣除的税金的计算:
1.城建税、教育费附加及地方教育附加=不含增值税的租金收入×增值税税率/征收率×(城建税税率+3%+2%)
2.房产税=不含增值税的月租金收入×12%或4%
每日习题
【例题·单选题】李某按市场价格出租住房,3月取得不含税租金收入3000元,当月发生的准予扣除项目金额合计为200元,修缮费用1300元,均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。
A.400
B.120
C.150
D.300
【答案】B
【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
 
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