注册会计师《税法》高频考点：土地增值税的征税范围

【内容导航】 土地增值税的征税范围 【所属章节】 本知识点属于《税法》科目第七章房产税法、契税法和土地增值税法的内容 【高频考点】土地增值税的征税范围 征税范围的一般规定(三把标尺) 标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让 标准之三：转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入) 标准之一：只对转让国有土地使用权 具体又体现以下三点：(如下图) 1.国有土地使用权征税;集体土地使用权不得买卖。 2.土地出让，一级市场，不征税。 3.土地转让，土地二级市场，征税。 标准之二：产权必须发生转移 土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。 标准之三：强调房产转移要“有偿” 转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。 基本征税范围 (1)转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入; (2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让; (3)存量房地产的买卖。 (三)土地增值税的具体征税范围(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有关事项	是否属于征税范围
1.出售	征
2.继承、赠予	继承不征（无收入） 赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征

【解释】不予征税的房屋继承和赠与： 土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。 (1)房地产的继承。 (2)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。 (3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

有关事项	是否属于征税范围
3.出租	不征（无权属转移）。征增值税、城建税和教育费附加
4.房地产抵押	抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征税
5.房地产交换	单位之间换房，征 对个人（企业纳税人不行）之间互换自有居住用房地产 （商业用地不行）的，经当地税务机关核实，可以免征（不是不征收）土地增值税。
6.合作建房	建成后自用，暂免 建成后转让（包括合作建房双方之间的转让），征
7.房地产评估增值	不征（权属未转移，无收入）
8.房地产代建房	不征税

 

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